Как вести бухгалтерский и налоговый учет фискального накопителя
Как вести бухгалтерский и налоговый учет фискального накопителя
25.05.2021
26567
Повсеместное внедрение онлайн-касс привело к значительному росту расходной статьи по содержанию и обслуживанию ККТ. Какая бы техника ни применялась в компании: автономные устройства или фискальные регистраторы, требующие подключения к компьютерной системе, в ее составе находится фискальный накопитель, сохраняющий данные о транзакциях. Его необходимо отразить в учете.
Фискальные накопители в соответствии с законодательством требуют периодической замены. Эти операции бухгалтер также обязан отразить в учетных данных.
Какие бывают ФН
Срок действия ФН может составлять 13, 15 и 36 месяцев. Однако эти цифры вовсе не означают, что накопитель прослужит в течение указанного времени. На устройстве прописываются максимальные сроки. В действительности период будет зависеть от особенностей работы компании.
Для многих видов деятельности и систем налогообложения законодательством допускается применение накопителей периодом действия от 13 месяцев. Как правило, бизнесмены в попытке сэкономить приобретают ФН с максимальной продолжительностью работы. Однако в большинстве случаев забыть о накопителе в онлайн-кассе на 36 месяцев не получается. Почему?
Причин тому две:
Указанный срок не всегда совпадает с действительностью. К примеру, на кассе, которая не направляет сведения в ОФД, устройство на 36 месяцев проработает меньше 19.
Возможности памяти накопителей одинаковы. При пробитии 200 и больше квитанций в сутки единственного ФН на длительный срок не хватит. В такой ситуации надежнее приобрести ФН на 13 или 15 месяцев.
Таким образом, приобретение ФН на три года не всегда целесообразно. Тем не менее, выбор есть не у всех предпринимателей.
Материальные запасы или основное средство
Фискальный накопитель (ФН), как часть ККТ, при приобретении учитывается в ее составе. Техника, в свою очередь, может быть учтена как ОС и как МПЗ стандартными проводками по приобретению имущества. Фискальный накопитель в проводках не выделяется, он входит в стоимость приобретаемой ККТ.
Как в бухгалтерском учете отражаются расходы на замену фискального накопителя?
В 2021 году лимит отнесения к ОС в бухгалтерском учете — 40 тыс. руб., а в налоговом – 100 тыс. руб. Бухгалтерский лимит может быть и ниже, если принято такое решение и отражено в учетной политике. Лимит НУ неизменен.
ККТ ниже лимита БУ и выше 100 тыс. руб. учитывается в налоговом и бухгалтерском учете одинаково: как МПЗ в первом случае и как ОС – во втором. ККТ стоимостью 40-100 тыс. руб. НУ к основным средствам не относят, а в бухгалтерском учете они являются ОС.
При работе на ОСНО образуется отложенное налоговое обязательство (ОНО). К примеру, если стоимость ККТ с фискальным накопителем — 46000 руб. (без НДС), то ОНО составит 46000*20%= 9200 руб. Дт 68/расчеты по налогу на прибыль Кт 77 и Дт 77 Кт 68/РНП – начисление ОНО и списание при погашении ОНО, исчисленного в отчетном периоде.
Как в налоговом учете отражаются расходы на приобретение и замену фискального накопителя?
При замене ФН пользуются такими корреспонденциями счетов:
Дт 10 Кт 60 (76) – приобретение;
Дт 08 Кт 10 или Дт 26 (44) Кт 10 – списание в расходы – в зависимости от отнесения ККТ к ОС.
Среди специалистов нет единого мнения, можно ли применять для учета фискального накопителя (в том числе и при его замене) субсчета 10-5 (в плане счетов для сельхозпредприятий это 10-6) «Запасные части».
Одни считают, фискальный накопитель можно отнести к запчастям, предназначенным для замены изношенных частей машин и оборудования. Другие полагают, к запчастям относить эту часть ККТ некорректно, поскольку согласно плану счетов на с/счете 5 учитываются запчасти в запасе и обороте для основных производственных, хозяйственных нужд, ремонтов. Очевидно, использование указанного субсчета зависит от характера ее деятельности и сформированной учетной политики.
Важно! При замене фискального накопителя требуется перерегистрация техники в ФНС.
Если произошла ошибка в настройках кассы (например, неверно написали реквизиты).
Поломка ФН.
Если какое-то одно или несколько из перечисленных условий Вам знакомы, но Вы не знаете, как заменить фискальный накопитель, непременно обращайтесь к специалистам.Правильная замена без опозданий поможет избежать штрафов и нежелательных форс-мажоров в деятельности предприятия.
В составе основных средств
Фирма решила учитывать в БУ контрольно-кассовую технику как основное средство. Стоимость ККТ как основного средства в учете может быть сформирована:
из стоимости ККТ, в том числе фискального накопителя;
из услуг консультационного характера;
из услуг по установке и отладке оборудования.
Учет кассового оборудования в составе основных средств
Для отнесения контрольно-кассовой техники к основным средствам необходимо выполнение следующих условий:
предмет труда – самостоятельный объект, не являющийся запасной частью другого оборудования;
срок полезного использования более года;
применяется в процессе предпринимательской деятельности в целях извлечения прибыли;
критерий первоначальной стоимости – не менее 100 тыс. рублей.
Если основные требования к технике удовлетворены, то по решению юридического лица в бухгалтерском учете в составе основных средств могут быть учтены активы стоимостью менее 100 тыс. рублей.
Читайте также: Как написать объяснительную о невозможности удержать ндфл
Если учетной политикой компании принято решение учитывать ККМ в составе основных средств, то первоначальная стоимость будет собираться из основных понесенных затрат:
стоимость кассы;
затраты на информационные и консультационные услуги;
стоимость работ по настройке и установке оборудования, доставке и т. д.
В бухгалтерском учете формирование первоначальной стоимости основных средств отображается на активном 08 счете: дебет – формирование цены, кредит – перевод актива в состав ОС и начало использования:
Дт 08 Кт 60 – учтены расходы на приобретение кассы и фискального накопителя;
Дт 08 Кт 26 – списаны общехозяйственные услуги;
Дт 01 Кт 08 – стоимость основного средства полностью сформирована, актив передан в использование.
Как заменить фискальный накопитель
Предприниматель имеет право работать автономно в течение 30 дней для замены фискального накопителя. Но если за 30 дней ФН не будет установлен, то фирма будет оштрафована. Закон не запрещает предпринимателю менять фискальный накопитель самостоятельно. Именно про физическую процедуру замены мы и поговорим ниже.
Закройте архив фискального накопителя
Прежде, чем начать процесс, все чеки должны быть сформированы и отправлены в ОФД. Счётчик неотправленных данных должен показывать 0.
Только после этого можно выбрать в меню «Закрыть архив фискального накпоителя». Кассовая машина сформирует отчёт о закрытии и распечатает его на чеке, а электронную версию направит в ОФД.
Раньше, чем это действие будет завершено, вынимать фискальный накопитель нельзя.
Установите новый ФН
Поставить или снять фискальный накопитель не сложнее, чем вставить флэшку в компьютер. Тут, вообщем-то, и рассказывать нечего. Кроме того, что если касса опломбирована, то нужно соблюдать условия её вскрытия. Но далеко не все кассы имеют встроенный в корпус накопитель. Чаще всего он расположен так, что достать его можно и без вскрытия корпуса.
Перерегистрируйте кассу
С помощью тест-драйвера или на самом кассовом аппарате в меню нужно найти пункт «Перерегистрация» и синхронизировать время начала эксплуатации нового ФН с компьютером. Кроме того, проверьте, чтобы и отклонений с точным временем не было. Имейте в виду, что у разных кассовых машин это разные меню. Но логика везде одинаковая. Выберите причину перерегистрации «Замена ФН» и проверьте все данные. Не забудьте распечатать отчёт.
Перерегистрируйте кассу в ИФНС
Перерегистрация кассы в ФНС также необходима. Найдите ваш ККТ в списке, выберите пункт «Перерегистрировать». Заполните нужные данные и отправьте заявление на рассмотрение. Понадобится электронная подпись.
После этого дождитесь появления карточки регистрации в личном кабинете на сайте налоговой.
Подтвердите результат
Проверьте новую электронную карточку в личном кабинете на nalog.ru, ведь ФНС могут отказать в перерегистрации. Ну, а если вы получили электронную карточку о перерегистрации ККТ, нужно кликнуть на строку «Карточка регистрации получена», а затем нажать «Завершить перерегистрацию». Готово!
