С 1 июля 2022 года начинается тест автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) для малого бизнеса. Период тестирования завершится 31 декабря 2027 года и будет проходить в четырех регионах — Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан, где уже опробован налог на профессиональный доход для самозанятых.
В рамках новой системы владельцы бизнеса не обязаны рассчитывать налоги, подавать декларации и отчеты по своим работникам или делать отчисления в какие-либо фонды. Кроме того, будут отменены выездные налоговые проверки.
Что такое АУСН
Организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные на автоматической упрощенной системе налогообложения, пользуются теми же налоговыми льготами, что и организации, находящиеся на обычной упрощенной системе налогообложения.
Они освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), кроме налогов на импорт и агентов. Обычная ставка налога на прибыль в размере 20% остается в силе, однако они должны платить налоги на дивиденды и конкретные долговые обязательства.
Недвижимость является исключением из налога на имущество юридических лиц, базой которого является ее кадастровая стоимость, а список такой недвижимости ежегодно публикуется в каждом регионе.
Индивидуальные предприниматели также не должны платить налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, полученные в результате предпринимательской деятельности, и налог на имущество физических лиц за недвижимость, используемую в предпринимательских целях.
Однако налоги придется платить за помещения, расположенные в офисных и торговых центрах, которые зарегистрированы в региональных списках.
Кто может и не может применять АУСН
Предприятия и индивидуальные предприниматели, расположенные в регионах, тестируемых на предмет применения новой системы налогообложения, могут претендовать на это право, если они соответствуют определенным критериям:
- не более пяти сотрудников в месяц, причем все должны быть налоговыми резидентами России, получающими зарплату только на карту;
- с годовым доходом не более 60 миллионов рублей и основными средствами стоимостью не более 150 миллионов рублей;
- расчетный счет предприятия должен быть открыт в банке из специального списка;
- нет филиалов и обособленных подразделений;
- доля участия других организаций в уставном капитале не может превышать 25%, за исключением случаев, когда все взносы поступают от общественных организаций инвалидов, в которых половина работников являются инвалидами и на долю которых приходится не менее 25% заработной платы.
Применять режим можно и в других регионах, например, если ИП зарегистрирован в Москве, а ведет деятельность в Санкт-Петербурге.
Регионы, в которых нужно зарегистрироваться, чтобы работать на АУСН. Источник: сайт налоговой службы
Право на использование нового специального режима не имеют следующие организации:
- банки,
- микрофинансовые организации,
- страховые компании,
- иностранные фирмы,
- инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды,
- профессиональные участники рынка ценных бумаг,
- ломбарды,
- нотариусы, адвокаты, медиаторы, оценщики и арбитражные управляющие,
- производители подакцизных товаров, кроме вина и шампанского из собственного винограда,
- фирмы и индивидуальные предприниматели, добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных полезных ископаемых, таких как галька, гравий, мел и песок,
- некоммерческие организации,
- частные агентства занятости,
- крестьянские хозяйства,
- лица, работающие по договорам поручения комиссии или агентским договорам,
- лица, занимающиеся игорным бизнесом.
Кроме того, планируется исключить фирмы и индивидуальных предпринимателей, специализирующихся на производстве ювелирных изделий или торговле драгоценными металлами. Предлагаемый закон был подготовлен с учетом этих изменений.
Какие банки работают с АУСН
На январь 2023 года 8 банков работают с АУСН:
- Сбербанк,
- Тинькофф,
- Модульбанк,
- Точка,
- Промсвязьбанк,
- Альфа-банк,
- ВТБ,
- Ак Барс Банк.
Как перейти на АУСН
Начиная с 1 июля 2022 года, право на переход в АУСН получат только те, кто зарегистрирует новый бизнес. Все существующие предприятия и предприниматели, желающие присоединиться, должны подать заявление через свой личный кабинет до 9 января 2023 года. Тем, кто уже находится в АУСН, не разрешается менять систему налогообложения в течение этого года.
Сроки перехода на новый налоговый режим
В 2023 году перейти на АУСН нельзя — только если создавать новый бизнес. На выбор АУСН в качестве основной системы налогообложения есть 30 дней с момента регистрации в налоговой. Заполнить форму можно в личном кабинете или очно — в налоговой службе.
Начать работу на АУСН можно онлайн — выбрав этот режим на сайте налоговой
Как считать и платить налоги на АУСН
Организации и индивидуальные предприниматели, использующие установленную законом систему налогообложения, считаются налоговыми агентами в отношении выплат, производимых работникам по налогу на доходы физических лиц, но исчисление и перечисление этих налоговых доходов является обязанностью банка; для этого работодатели должны ежемесячно предоставлять банку информацию о каждом работнике:
- ФИО и ИНН.
- Какие доходы были выплачены и их сумма.
- Сумму стандартных и профессиональных вычетов, уменьшающих НДФЛ-базу.
Если работнику выплачивается заработная плата без соблюдения данной процедуры, то работодатель обязан в определенные сроки подать ту же информацию через личный кабинет на сайте налоговой службы.
Для зарплат, выданных в период с 1 по 22 января — не позднее 25 числа текущего месяца.
Для зарплат, выданных с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Лица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, не могут получать имущественные и социальные вычеты по месту работы и поэтому должны обращаться в налоговую инспекцию по месту жительства.
Страховые взносы на АУСН
Предприятиям и физическим лицам, зарегистрированным на автоматизированной упрощенной системе налогообложения, не нужно платить в фонды медицинского, пенсионного и социального страхования за своих работников. В результате деньги, не поступившие в социальный фонд России, будут компенсированы из федерального бюджета. Таким образом, работающие лица будут иметь возможность накапливать стаж и пенсионные баллы в обычных условиях. Их доходы и взносы будут учитываться на индивидуальных счетах в фонде социального страхования.
Работодателям необходимо оплачивать только несчастные случаи на производстве или профессиональные заболевания, размер взносов установлен в размере 2217 ₽ в год независимо от количества сотрудников. Эта сумма подлежит ежегодной индексации. Выплаты должны производиться постоянно, без отсрочек и рассрочек.
Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, также не должны делать 1%-ные взносы со всех доходов свыше 300 000 ₽ в год — это означает, что им вообще не нужно делать никаких страховых выплат.
Отчетность на АУСН
Новый режим предусматривает низкие требования к оформлению документации. Не нужно подавать налоговую декларацию, начислять страховые взносы или рассчитывать 6-НДФЛ.
Однако некоторые декларации все же необходимо подавать — например, декларацию по НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС, бухгалтерскую отчетность для организаций и форму ЕФС-1 с подразделом 1.1 или 1.2, если это связано с неоплачиваемым отпуском, отпуском по беременности и родам или работой в районах крайнего севера и приравненных к ним местностях в течение года.
Сравнение УСН и АУСН
УСН | АУСН | |
Лимит годового дохода | 251,4 млн рублей в 2023 году | 60 млн рублей |
Лимит сотрудников | 130 человек | 5 человек |
Ставка налога на объекте «Доходы» | 1–6% в зависимости от региона | 8%касс |
Ставка налога на объекте «Доходы минус расходы»
|
5%–15% | 20% |
Ставка минимального налога на объекте «Доходы минус расходы» | 1% от всех доходов | 3% от всех доходов |
Затраты, которые можно учесть на объекте «Доходы минус расходы» | Закрытый перечень разрешенных расходов из п. 1 ст. 346.16 НК РФ | Закрытого перечня разрешенных расходов нет. |
Налоговый период | Календарный год | Календарный месяц |
Частота уплаты налога | Раз в квартал | Раз в месяц |
Налоговый учет | Книга учета доходов и расходов | Учет доходов и расходов онлайн |
Страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ за работников и за ИП | Есть | Нет |
Как считается налог | Налог считает предприниматель | Налог считает налоговая служба |
Работать на АУСН нужно с онлайн-кассой. Как ее выбрать, рассказали в статье «Какие бывают кассы для бизнеса, чем отличаются и какую купить». |