Предприниматели на упрощенной системе налогообложения имеют законную возможность сократить налогооблагаемую базу не только за счет обязательных фиксированных платежей в пользу государства, но и благодаря дополнительным взносам с превышающего установленный порог дохода. Разберемся в тонкостях этого механизма налоговой оптимизации.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, бизнесмены, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", обладают правом уменьшить исчисленную сумму налогового платежа за определенный период на величину страховых отчислений на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Важное условие – эти страховые взносы должны подлежать уплате в том же налоговом периоде согласно статье 430 НК РФ.
В официальном документе от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ налоговое ведомство России предоставило важное разъяснение: при расчете налоговых обязательств по УСН за 2023 календарный год предприниматели имеют право уменьшить налоговую базу на величину дополнительных страховых отчислений (исчисляемых как 1% от суммы дохода, превысившей 300 тысяч рублей) за аналогичный расчетный период. Несмотря на то, что нормативный срок перечисления этих взносов, согласно положениям абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса, определен не позднее 1 июля 2024 года, налогоплательщик вправе по собственному усмотрению классифицировать данные платежи как подлежащие уплате в любом из двух налоговых периодов – 2023 или 2024 году.
Данный налоговый механизм распространяется также на страховые взносы, исчисляемые за 2024 год. Индивидуальный предприниматель обладает законным правом сократить сумму исчисленного налога по УСН на размер дополнительных отчислений (рассчитываемых по ставке 1% с доходной части, превышающей пороговое значение в 300 тысяч рублей) за расчетный период 2024 года. Хотя законодательно установленный предельный срок внесения этих платежей определен датой 1 июля 2025 года, налогоплательщик самостоятельно решает, признать их подлежащими уплате в 2024 или 2025 налоговом году.
Принципиально важно учитывать следующее ограничение: если определенная часть или полная сумма страховых взносов была задействована плательщиком для уменьшения налоговой базы по УСН за конкретный период, данные средства не подлежат повторному учету при исчислении налоговых обязательств за последующий налоговый год.
Рассмотрим ситуацию: индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "Доходы" (ставка 6%). Его выручка за 2024 год составила 1 миллион рублей, а за 2025 год предполагается на уровне 1,5 миллиона рублей. Соответственно, налог по УСН за 2024 год равен 60 тысячам рублей (1 000 000 × 6%), а за 2025 год ожидается в размере 90 тысяч рублей (1 500 000 × 6%).
Дополнительные страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих пороговое значение в 300 тысяч рублей, за 2024 год составят: (1 000 000 - 300 000) × 1% = 7 000 рублей.
Предположим, предприниматель решил уменьшить налог по УСН за 2024 год на 5 тысяч рублей из 7 тысяч рублей исчисленных дополнительных страховых взносов. В этом случае он сохраняет право использовать оставшуюся сумму взносов в размере 2 тысяч рублей для уменьшения налоговых обязательств по УСН за 2025 год.
Важно подчеркнуть, что сумма взносов в размере 5 тысяч рублей, уже учтенная при расчете налога за 2024 год, не может быть повторно использована для снижения налоговой нагрузки в 2025 году.
При выборе стратегии уменьшения налоговой базы предпринимателям следует учитывать несколько факторов:
Налоговая оптимизация требует внимательного подхода к учету всех платежей и правильного оформления документации, что особенно актуально для предпринимателей без специализированного бухгалтерского образования.
В условиях постоянно меняющегося налогового законодательства ведение учета и своевременная уплата налогов становятся всё более сложными задачами для предпринимателей. Эффективная организация рабочих процессов требует не только знания законодательных нюансов, но и применения современных инструментов автоматизации.
Оптимизируя налоговые выплаты по УСН с помощью дополнительных страховых взносов, предприниматели могут одновременно повысить эффективность своего бизнеса, воспользовавшись нашим предложением "Онлайн-касса под ключ". Данное комплексное решение позволит не только соблюдать требования закона о применении контрольно-кассовой техники, но и автоматизирует учет доходов для корректного расчета налоговой базы и страховых взносов, что существенно снизит риски ошибок при налоговой оптимизации.
