Порядок учета НДФЛ в расходах при УСН: новые разъяснения от Министерства финансов

Министерство финансов РФ предоставило разъяснения касательно особенностей учета НДФЛ при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом "доходы минус расходы". Данный вопрос вызывает множество дискуссий среди бухгалтеров и предпринимателей.

В официальном письме от 18.10.2024 № 03-11-11/101104 ведомство подчеркнуло важное разграничение: сам налог на доходы физических лиц, удерживаемый работодателем из заработной платы работников, не может быть включен в состав расходов при УСН. Однако заработная плата сотрудников, включающая в себя НДФЛ, признается расходом организации.

Министерство финансов уточнило порядок признания расходов на оплату труда. Такие расходы следует учитывать в момент фактического погашения задолженности перед работниками. Это может происходить различными способами:

• путем списания денежных средств с расчетного счета организации
• посредством выплаты из кассы предприятия
• при использовании иных способов погашения задолженности – в момент их осуществления

Однако в разъяснениях остался открытым ряд важных вопросов. В частности, не конкретизировано, какой именно момент следует считать погашением задолженности в части НДФЛ:

• дату выплаты заработной платы с удержанным налогом
• момент перечисления средств на единый налоговый счет
• дату резервирования налога согласно уведомлению
• время фактического списания средств в бюджет по сроку уплаты

Таким образом, бухгалтерскому сообществу все еще требуются дополнительные разъяснения по данному вопросу.

Чтобы избежать ошибок в учете и своевременно отражать все операции по НДФЛ, рекомендуем воспользоваться нашим предложением "Онлайн-касса под ключ". Данное решение включает настройку кассового оборудования, программного обеспечения и автоматизацию учета всех налоговых операций, что особенно актуально для предприятий на УСН при работе с заработной платой и НДФЛ.