Упрощенный налоговый режим 2025: новые правила, ставки и особенности применения

В 2025 году специальный налоговый режим УСН остается главным выбором для предпринимателей малого и среднего бизнеса в России. Изучим ключевые изменения и особенности применения данной системы налогообложения в наступающем году.

Что такое упрощенный режим налогообложения

Данный режим представляет собой альтернативную систему исчисления налогов, созданную специально для представителей малого и среднего предпринимательства. Этот формат позволяет существенно оптимизировать налоговую нагрузку, заменяя несколько видов отчислений единым платежом. При этом бизнес освобождается от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество и НДФЛ в качестве работодателя.

При работе на упрощенном режиме предприниматель обязан вести минимальный документооборот, включающий отчетность для налоговой службы, и производить регулярные отчисления согласно выбранной схеме налогообложения, а также перечислять страховые взносы за себя и сотрудников. Важно отметить, что данный режим доступен не всем – существуют определенные ограничения по размеру дохода и численности персонала.

Условия применения упрощенного режима в 2025 году

Воспользоваться данным налоговым режимом могут организации, соответствующие следующим требованиям:

• Деятельность компании не входит в перечень запрещенных для УСН видов бизнеса. К примеру, режим недоступен для торговцев табачной продукцией, алкоголем, организаторов азартных игр, владельцев ломбардов, а также компаний, занимающихся добычей полезных ископаемых. В сфере торговли драгоценными металлами разрешена работа только с серебряными изделиями.
• Численность сотрудников не превышает 130 человек.
• Годовой доход находится в пределах 450 миллионов рублей (увеличение с предыдущего лимита в 200 миллионов благодаря индексации на коэффициент-дефлятор).
• Остаточная стоимость основных средств не превышает 200 миллионов рублей (повышение с прошлогодних 150 миллионов).

Обновленные финансовые пороги 2025 года

Налоговое законодательство устанавливает следующие критерии для перехода на упрощенный режим:

• Доход за предшествующие 9 месяцев не должен превышать 337,5 миллиона рублей; Остаточная стоимость основных средств – не более 200 миллионов рублей.
• Организации, превысившие установленные лимиты в 2024 году, могут вернуться к упрощенному режиму с начала 2025 года при условии соблюдения девятимесячного лимита по доходам.

Учет доходов и расходов

При работе на упрощенном режиме размер налоговых отчислений зависит от выбранной схемы налогообложения – с учетом всех доходов или разницы между доходами и расходами. К доходам относятся:

Выручка от реализации товаров и услуг собственного производства или перепродажи; Внереализационные доходы, включая курсовые разницы и проценты по займам; Выявленные излишки при инвентаризации.

При этом не учитываются полученные авансы, возвраты предоплат, кредитные средства, ошибочные поступления и грантовое финансирование.

К расходам можно отнести:

• Затраты на приобретение товаров и материалов; 
• Арендные платежи; Услуги связи; 
• Заработную плату сотрудников и страховые взносы; 
• Банковское обслуживание.
• Прочие затраты, включая представительские расходы, обеспечение питьевого режима, штрафные санкции и личные расходы индивидуального предпринимателя, не учитываются при расчете налоговой базы.

Расчет налоговых отчислений

Предприниматель может выбрать одну из двух схем налогообложения: 6% от общей суммы доходов или 15% от разницы между доходами и расходами. С 2025 года отменены повышенные ставки 8% и 20%, действовавшие при превышении определенных лимитов, а сами лимиты увеличены.

Пример расчета: при годовом доходе в 100 миллионов рублей налог по схеме "Доходы" составит 6 миллионов рублей (100 млн × 6%).

При использовании схемы "Доходы минус расходы" при тех же доходах и расходах в 60 миллионов рублей налог составит также 6 миллионов рублей ((100 млн - 60 млн) × 15%).

Выбор схемы зависит от рентабельности бизнеса. При высоких расходах (например, 80 миллионов при доходе в 100 миллионов) выгоднее схема "Доходы минус расходы". При низких расходах (например, 40 миллионов при доходе в 100 миллионов) предпочтительнее схема "Доходы".

Сроки уплаты налога

Годовой налог необходимо уплатить до 28 апреля года, следующего за отчетным. Авансовые платежи вносятся ежеквартально:

• До 28 апреля за первый квартал; 
• До 28 июля за второй квартал; 
• До 28 октября за третий квартал; 
• До 28 апреля следующего года за четвертый квартал.

Налоговые обязательства ИП на упрощенном режиме в 2025 году

Индивидуальные предприниматели должны уплачивать:

• Основной налог по УСН (6% или 15%); 
• Страховые взносы за себя и работников (53,6 тысячи рублей); 
• НДС при превышении дохода в 60 миллионов рублей (стандартные ставки 20%, 10%, 0% с правом вычета или льготные 5% и 7% без права вычета); 
• Налог на прибыль при выплате дивидендов, процентов по ценным бумагам и доходов иностранным организациям; 
• Имущественные налоги, за исключением налога на коммерческую недвижимость.

Страховые отчисления

Обязательный фиксированный взнос составляет 53,6 тысячи рублей. При доходе свыше 300 тысяч рублей дополнительно уплачивается 1% с суммы превышения. Максимальный размер взносов ограничен 301 тысячей рублей.

Отчетность

Предприниматели на УСН обязаны представлять:

• Декларацию по УСН; Книгу учета доходов и расходов; Отчетность по сотрудникам; Декларацию по НДС при доходе свыше 60 миллионов рублей.
• Документы подаются в территориальную налоговую инспекцию. Срок подачи годовой декларации – до 25 апреля. НДС-декларация представляется ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Санкции за нарушения

За несвоевременную подачу отчетности предусмотрен штраф от 5% до 30% суммы налога. При задержке более 20 дней возможна блокировка счетов. Неуплата налога влечет штраф в размере 20-40% от неуплаченной суммы плюс пени.

Налоговые каникулы

В 2025 году индивидуальные предприниматели в ряде регионов могут воспользоваться налоговыми каникулами. Программа действует в следующих регионах:

• Республика Алтай 
• Мордовия 
• Северная Осетия 
• Алтайский край 
• Хабаровский край 
• Калужская область 
• Магаданская область 
• Новосибирская область 
• Оренбургская область 
• Рязанская область 
• Свердловская область 
• Томская область 
• Запорожская область

Основные положения

Упрощенный режим налогообложения доступен компаниям и ИП при соблюдении следующих условий:

• Деятельность не входит в список запрещенных; Штат не превышает 130 сотрудников; Годовой доход не более 450 миллионов рублей.
• Налогоплательщик выбирает между двумя схемами налогообложения: 6% от доходов или 15% от разницы между доходами и расходами.
• Крайний срок уплаты годового налога – 28 апреля следующего года.
• За несвоевременную уплату налога предусмотрен штраф 20-40% от суммы задолженности.

Для предпринимателей, переходящих на УСН или уже работающих на этом режиме, мы предлагаем комплексное решение "Онлайн-касса под ключ" с полной настройкой под специфику упрощенной системы налогообложения, включая установку программного обеспечения, регистрацию в ФНС и обучение персонала работе с системой автоматического формирования налоговой отчетности.